Учет деривативов

Учет деривативов

Учет производных инструментов

Учет деривативов представляет собой статью баланса, в которой производные финансовые инструменты, которыми владеет компания, показаны в финансовом отчете методом, утвержденным либо GAAP, либо IAAB, либо и тем, и другим.

В соответствии с действующими международными стандартами бухгалтерского учета и МСФО (IAS) 109 предприятие должно оценивать производные финансовые инструменты по справедливая стоимость или же марка на рынок. Все прибыли и убытки от справедливой стоимости признаются в составе прибыли или убытка за исключением случаев, когда производные финансовые инструменты квалифицируются как инструменты хеджирования при хеджировании денежных потоков или хеджировании чистых инвестиций.

Давайте рассмотрим пример, чтобы понять, как рассчитать прибыль или убыток по сделкам с производными финансовыми инструментами.

Учет прибыли и убытков в опционе колл

В этом примере возьмем цену исполнения 100 долларов, премию по опциону колл 10 долларов, размер лота 200 акций. Теперь узнаем размер выплаты и прибыль / убыток покупателя и продавца опциона при расчетной цене 90, 105, 110 и 120 долларов.

Опцион «колл» на акции – расчет прибыли / убытка как для продавца, так и для покупателя.

Цена упражнения = 100 $ Сценарий-1 Сценарий-2 Сценарий-3 Сценарий-4
Расчетная цена (при разных сценариях) 90 105 110 120
Премия по опциону колл (премия за опцион * размер лота) (10 долларов * 200) 2000 г. 2000 г. 2000 г. 2000 г.
Платеж, производимый покупателем опциона колл = (расчетная цена – цена исполнения) x размер лота 0
(поскольку расчетная цена меньше, он не будет исполнять опцион)
1000
= 200 * (105–100)
2000 г.
= 200 * (110–100)
4000
= 200 * (120–100)
Прибыль или убыток покупателя (оплата произведена за вычетом уплаченной премии) -2000 -1000
(1000-20000
0
(2000-2000)
2000 г.
(4000–2000)
Выплата для продавца колл = Макс (расчетная цена – цена исполнения) x размер лота 0 -1000 -2000 4000
Оплата звонка продавцу = Выплата за вычетом уплаченной премии 2000 г. 1000 0 -2000

Надеюсь, теперь вы понимаете, как рассчитывается прибыль / убыток в случае деривативов.

Возьмем еще один пример с датами, и я объясню бухгалтерские записиБухгалтерские записиБухгалтерская запись – это сводка всех бизнес-операций в бухгалтерских книгах, в том числе дебетовая и кредитовая. Он имеет 3 основных типа: вход транзакции, вход корректировки и вход закрытия. читать далее в производных финансовых инструментах, которые будут течь по сценарию

Учет прибылей и убытков по опционам пут

Опцион «пут» на акции – расчет прибыли / убытка как для продавца, так и для покупателя опциона

Цена упражнения = 100 $ Сценарий-1 Сценарий-2 Сценарий-3 Сценарий-4
Расчетная цена (при разных сценариях) 80 90 100 110
Премия по опциону колл (7 долларов * 200) 1400 1400 1400 1400
Платеж, производимый покупателем опциона пут = (цена исполнения – цена исполнения) x размер лота 4000 2000 г. 0 0
Прибыль или убыток для покупателя (оплата произведена за вычетом уплаченной премии) 2600 600 -1400 -1400
Выплата для продавца пут = Макс (цена исполнения – цена исполнения) x размер лота. -4000 -2000 0 0
Оплата писателя звонка = Выплата за вычетом уплаченной премии -2600 -600 1400 1400

Давайте рассмотрим примеры, чтобы понять, как рассчитывать бухгалтерские записи по производным финансовым инструментам в обеих книгах «Автор и покупатель опционов колл и пут». (Следующие 4 примера основаны на этом – вызов писателя, звонок покупателя, пут писателя, пут покупателя)

Учет деривативов – Написание звонка

Г-н А написал опцион колл (т. е. проданный опцион колл) подробности приведены ниже с размером лота 1000 акций X Limited акций на 1ул Февраль 2016 г. с премией 5 долларов за акцию. Дата исполнения 31ул Декабрь 2016 г., цена исполнения – 102 доллара за акцию.

Рыночная цена на 1ул Февраль 2016 = 100 на акцию:

Рыночная цена на 31ул Март 2016 г. = 104 на акцию:

Рыночная цена на 31ул Декабрь 2016 = 105 на акцию

Решение:

В этом контракте «А» соглашается покупать акции по цене 102 доллара, несмотря на то, что цена 31 декабря.ул Декабрь 2016 г.

Таким образом, справедливая стоимость опциона в данном случае следующая:

На 1ул Февраль 2016 г. (Дата заключения контракта) Справедливая стоимость опциона = 5000 долларов США.

31ул Март 2016 (отчетная дата) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $

31ул Декабрь 2016 г. (срок годности) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 долларов США

Бухгалтерские записи:

Дата Подробности Доктор Cr
1 февраля 2016 г. Банковский счет Dr 5000
Счет обязательств по опционам на покупку Cr 5000
(Опционная премия, полученная за написание колл-опционов) (Колл-премия в размере 5000 долларов)
31 марта 2016 г.
(Отчетная дата)
Обязательства по опционам колл Dr 2000 г.
Счет прироста справедливой стоимости Cr 2000 г.
(Увеличение справедливой стоимости опциона) (5000–3000 долларов США)
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Счет обязательств по опционам на покупку Dr 1000
Счет прироста справедливой стоимости Cr 1000
(Увеличение справедливой стоимости опциона) (3000–2000 долларов)
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Счет обязательств по опционам на покупку Dr 2000 г.
Банковский счет Cr 2000 г.
(Расчет наличными при исполнении опциона колл) (5000–2000–1000 долларов)
В случае, если сделка производится акциями
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Счет обязательств по опционам на покупку Dr 2000 г.
Акции X Limited Cr 2000 г.
(Расчет наличными при исполнении опциона колл) (5000–2000–1000 долларов)
Денежные средства за акции: т.е. расчет по акциям брутто.
1 февраля 2016 г. Банковский счет Dr 5000
Счет обязательств по опционам на покупку Cr 5000
(Опционная премия, полученная за написание колл-опционов) (Колл-премия в размере 5000 долларов)
31 марта 2016 г.
(Отчетная дата)
Запись не требуется
Это расчет долевыми инструментами, изменение справедливой стоимости опциона не признается.
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Банковский счет Dr 102000
Акции X Limited Account Cr 102000
(Расчет по сделке акциями) (102 $ * 1000)

Учет деривативов – покупка колл

Мистер А купил опцион колл (т.е. купил опцион колл) подробности приведены ниже с размером лота 1000 акций X Limited акций на 1ул Февраль 2016 г. с премией 5 долларов за акцию. Дата исполнения 31ул Декабрь 2016 г., цена исполнения – 102 доллара за акцию.

Рыночная цена на 1ул Февраль 2016 = 100 на акцию:

Рыночная цена на 31ул Март 2016 г. = 104 на акцию:

Рыночная цена на 31ул Декабрь 2016 = 105 на акцию

Решение: В этом контракте «А» приобрела опцион колл на покупку акций X Ltd по цене 102 доллара за акцию, независимо от того, какая цена была на 31 декабря.ул Декабрь 2016 г. Если цена X ltd превышает 102 доллара, компания A купит акции по 102 доллара, в противном случае, если стоимость акций ниже 102 долларов, он может отказать в покупке акций по 102 доллара.

Таким образом, справедливая стоимость опциона в данном случае следующая:

На 1ул Февраль 2016 г. (Дата заключения контракта) Справедливая стоимость опциона = 5000 долларов США.

31ул Март 2016 (отчетная дата) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $

31ул Декабрь 2016 г. (срок годности) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 долларов США

Бухгалтерские записи:

Дата Подробности Доктор Cr
1 февраля 2016 г. Опцион колл Активный счет Dr 5000
Банковский счет Cr 5000
(Опционная премия, оплачиваемая при покупке опционов колл) (Колл-премия в размере 5000 долларов США)
31 марта 2016 г.
(Отчетная дата)
Убыток от справедливой стоимости Счет Dr 2000 г.
Опцион колл Счет актива Cr 2000 г.
(Уменьшение справедливой стоимости опциона) (5000–3000 долларов США)
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Убыток от справедливой стоимости Счет Dr 1000
Опцион колл Счет актива Cr 1000
(Уменьшение справедливой стоимости опциона) (5000–3000 долларов США)
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Банковский счет Dr 2000 г.
Опцион колл Счет актива Cr 2000 г.
(Расчет наличными при исполнении опциона колл) (5000–2000–1000 долларов)
В случае, если сделка будет рассчитана акциями X Limited
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Акции X Limited Dr 2000 г.
Опцион колл Счет актива Cr 2000 г.
(Расчеты по акциям при исполнении опциона на покупку) (5000–2000–1000 долларов)
Денежные средства за акции: т.е. валовой расчет по акциям
1 февраля 2016 г. Опцион колл Активный счет Dr 5000
Банковский счет Cr 5000
(Опционная премия оплачивается при покупке опционов колл) (Колл-премия в размере 5000 долларов США)
31 марта 2016 г.
(Отчетная дата)
Запись не требуется
Это расчет долевыми инструментами, изменение справедливой стоимости опциона не признается.
31 декабря 2016 г.
(Дата учения)
Банковский счет Dr 102000
Акции X Limited Account Cr 102000
(Расчет по сделке акциями) (102 $ * 1000)

Учет деривативов – Написание пут

Г-н А написал опцион пут (т.е. проданный опцион пут) подробности приведены ниже с размером лота 1000 акций X Limited акций на 1ул Февраль 2016 г. с премией 5 долларов за акцию. Дата исполнения 31ул Декабрь 2016 г. и цена исполнения 98 долларов за акцию.

Рыночная цена на 1ул Февраль 2016 = 100 на акцию:

Рыночная цена на 31ул Март 2016 = 97 за акцию:

Рыночная цена на 31ул Декабрь 2016 = 95 за акцию

Решение: В этом контракте «А» продала опцион пут на покупку акций X Ltd по цене 98 долларов за акцию, несмотря на то, что была цена на 31 декабря.ул Декабрь 2016 г. Если цена X ltd больше 98, покупатель опциона не может продавать акции A, и в противном случае, если цена X ltd на 31ул В декабре 2016 года меньше 98 долларов, тогда «А» должен покупать акции по 98 долларов.

Таким образом, справедливая стоимость опциона в данном случае следующая:

На 1ул Февраль 2016 г. (Дата заключения контракта) Справедливая стоимость опциона = 5000 долларов США (5 долларов США * 1000 акций)

31ул Март 2016 (отчетная дата) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $

31ул Декабрь 2016 г. (срок годности) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 долларов США

Дата Подробности Доктор Cr
1ул Февраль 2016 г. Банковский счет Dr 5000
Счет обязательств по опциону пут Cr 5000
(Опционная премия получена за написание опционов путНаписание опционов путОпционы на продажу относятся к возможности, которой воспользовался инвестор, чтобы владеть и продать базовый актив по исключительной заранее определенной цене в будущем. Владелец имеет право, но не обязан продать базовый актив.читать далее) (ставим премию 5000 $)
31 годул Март 2016 г.
(Отчетная дата)

Счет обязательств по опциону пут Dr

1000
Счет прироста справедливой стоимости Cr 1000
(Увеличение справедливой стоимости пут-опциона) (5000-4000 долларов)
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)

Счет обязательств по опциону пут Dr

2000 г.
Счет прироста справедливой стоимости Cr 2000 г.
(Увеличение справедливой стоимости опциона) (4000–2000 долларов)
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Счет обязательств по опциону пут Dr 2000 г.
Банковский счет Cr 2000 г.
(Расчет наличными при исполнении опциона пут) (5000–1000–2000 долларов)
В случае, если сделка производится акциями
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)

Счет обязательств по опциону пут Dr

2000 г.
Акции X Limited Cr 2000 г.
(Расчет наличными при исполнении опциона пут) (5000–2000–1000 долларов)
Денежные средства за акции: т.е. расчет по акциям брутто.
1ул Февраль 2016 г. Банковский счет Dr 5000
Счет обязательств по опционам на покупку Cr 5000
(Опционная премия, полученная за выставление опционов пут) (поставленная премия 5000 долларов)
31 годул Март 2016 г.
(Отчетная дата)
Запись не требуется
Это расчет долевыми инструментами, изменение справедливой стоимости опциона не признается.
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Банковский счет Dr 98000
Акции X Limited Account Cr 98000
(Расчет по сделке акциями) (98 $ * 1000)

Учет деривативов – Покупка пут

Мистер А Купил опцион пут подробности приведены ниже с размером лота 1000 акций X Limited акций на 1ул Февраль 2016 г. с премией 5 долларов за акцию. Дата исполнения 31ул Декабрь 2016 г. и цена исполнения 98 долларов за акцию.

Рыночная цена на 1ул Февраль 2016 = 100 на акцию:

Рыночная цена на 31ул Март 2016 = 97 за акцию:

Рыночная цена на 31ул Декабрь 2016 = 95 за акцию

Решение: В этом контракте «А» приобрела опцион пут на покупку акций X Ltd по цене 98 долларов за акцию, несмотря на то, что это была цена 31 декабря.ул Декабрь 2016. Если цена X ltd больше 98 на 31ул Декабря 2016 г., он купит акции X ltd по цене 98 долларов, в противном случае, если цена X ltd на 31 декабряул В декабре 2016 г. меньше 98 долларов, тогда «А» может отказать в покупке по 98 долларов и бай-ине вне рынка.

Таким образом, справедливая стоимость опциона в данном случае следующая:

На 1ул Февраль 2016 г. (Дата заключения контракта) Справедливая стоимость опциона = 5000 долларов США (5 долларов США * 1000 акций)

31ул Март 2016 (отчетная дата) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $

31ул Декабрь 2016 г. (срок годности) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 долларов США

Дата Подробности Доктор Cr
1ул Февраль 2016 г. Опцион пут Актив Счет Др 5000
Банковский счет Cr 5000
(Опционная премия, уплачиваемая за покупку опционов пут) (поставленная премия в размере 5000 долларов США)
31 годул Март 2016 г.
(Отчетная дата)
Убыток от справедливой стоимости Счет Dr 1000
Опцион пут Актива Счет Cr 1000
(Уменьшение справедливой стоимости пут-опциона) (5000-4000 долларов)
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Убыток от справедливой стоимости Счет Dr 2000 г.
Счет актива пут-опциона Cr 2000 г.
(Уменьшение справедливой стоимости пут-опциона) (4000–2000 долларов)
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Банковский счет Dr 2000 г.
Счет актива пут-опциона Cr 2000 г.
(Расчет наличными при исполнении опциона пут) (5000–1000–2000 долларов) (В этом случае г-н А может отклонить покупку по 98 долларов и купить на рынке по 95 долларов). при условии, что он купил у писателя по 98 долларов
В случае расчёта по сделке акциями
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Акции X Limited Dr 2000 г.
Опцион пут Счет актива Cr 2000 г.
(Расчет наличными при исполнении опциона пут) (5000–2000–1000 долларов)
Денежные средства за акции: т.е. расчет по акциям брутто.
1ул Февраль 2016 г. Опцион пут Актив Счет Др 5000
Банковский счет Cr 5000
(Опционная премия, уплачиваемая за покупку опционов пут) (поставленная премия в размере 5000 долларов США)
31 годул Март 2016 г.
(Отчетная дата)
Запись не требуется
Это расчет долевыми инструментами, изменение справедливой стоимости опциона не признается.
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Акции X Limited Account Dr 98000
Банковский счет Cr 98000
(Расчет по сделке акциями) (98 $ * 1000)

Надеюсь, теперь вы понимаете, как рассчитывать прибыль или убыток по опционам колл и пут при различных сценариях и методах учета. Теперь давайте перейдем к форвардам / фьючерсам на собственный капитал компании.

Форвардный или фьючерсный контракт на покупку или продажу собственного капитала организации:

Форвардный или фьючерсный контракт на основе поставки на собственные акции предприятия является сделкой с капиталом. Потому что это контракт на продажу или покупку собственного капитала компании в будущем за фиксированную сумму.

В случае, если договор рассчитывается денежными средствами на сумму разницы или акциями рассчитывается на сумму разницы, тогда они рассматриваются как производный контракт.

Расчет наличными: Он рассматривается как производный контракт. Справедливая стоимость экспедирования при первоначальном признании рассматривается как финансовый актив или обязательство. Справедливая стоимость экспедирования равна нулю при первоначальном признании, поэтому при заключении форвардного контракта бухгалтерская запись не требуется. Форвард учитывается по справедливой стоимости на каждую отчетную дату, и признание возникающего форвардного актива / обязательства прекращается при получении / оплате денежных средств или любого другого финансового актива.

Расчет по акциям: При этом акции выпускаются / выкупаются

для чистой суммы расчета по спотовой цене на дату расчета. Только расчетная операция включает в себя капитал.

Расчет доставкой: При этом, как обсуждалось выше, необходимое количество акций выпускается / выкупается. Это сделка с капиталом.

Пример учета деривативов – Форвардный контракт на покупку собственных акций

X ltd заключила форвардный контракт на покупку собственных акций в соответствии со следующими деталями.

Дата контракта: 1ул Февраль 2016: Дата погашения: 31ул Декабрь 2016 г. Цена исполнения 104 долл. США, количество акций 1000 долл. США.

Рыночная цена на 1ул Февраль 2016: 100 долларов

Рыночная цена на 31ул Март 2016: 110 долларов

Рыночная цена на 31ул Декабрь 2016: 106 долларов

Решение: Справедливая стоимость пересылки на 1ул Фев 2016 $ 0

Справедливая стоимость форварда 31ул Март 2016 г. 6000 долл. США (1000 * (110–104))

Справедливая стоимость форварда 31ул Декабрь 2016 г. 2000 долл. США (1000 * (106-104))

Бухгалтерские записи

Дата Подробности Доктор Cr
1ул Февраль 2016 г. Запись не требуется
31 годул Март 2016 г.
(Отчетная дата)
Форвардный счет активов Dr 6000
Форвардная прибыль Счет Cr 6000
(Уменьшение справедливой стоимости экспедирования приводит к прибыли) (1000 * (110-104))
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Убыток от справедливой стоимости Счет Dr 4000
Форвардный счет актива Cr 4000
(Уменьшение справедливой стоимости форвардного актива) (106-104) * 1000
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Банковский счет Dr 2000 г.
Форвардный счет актива Cr 2000 г.
(Контрагент оплачивает форвардный контракт, заплатив 2000 долларов США)
Акции за акции, то есть чистые расчеты по акциям
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Счет казначейских акций Dr 2000 г.
Форвардный счет активов Cr 2000 г.
(Контрагент рассчитывает форвардный контракт, поставляя акции X Ltd на сумму 2000 долларов США)
Денежные средства за акции, т.е. валовой расчет по акциям
1ул Февраль 2016 г. Акции предварительный счетПриостановить учетную записьПриостановленный счет – это счет главной бухгалтерской книги, на котором хранятся записи о временных транзакциях, не имеющих достаточных доказательств для двойной записи или соответствующих ваучеров. Расчет по этому счету производится в течение отчетного периода и нигде в финансовой отчетности не отображается.читать далее Доктор 100000
Счет обязательств по обратному выкупу акций Cr 100000
(Приведенная стоимость обязательств по приобретению акций по договору экспедирования)
31 годул Март 2016 г.
(Отчетная дата)
Процентный счет Dr 3667
Счет обязательств по обратному выкупу акций Cr 3667
(104-100) * 1000 * 11/12
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Процентный счет Dr 333
Счет обязательств по обратному выкупу акций Cr 333
(4000 * 1/12)
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Счет казначейских акцийСчет казначейских акцийСобственные казначейские акции – это акции, выкупленные выпускающей компанией у ее текущих акционеров, которые остаются невыпущенными. Более того, он не учитывается при расчете прибыли на акцию или дивидендов Компании. читать далее Доктор 100000
Счет ожидания капитала Cr 100000
(Покупка собственных долей по договору экспедирования и корректировка приостановки долевого участия)
31 годул Декабрь 2016
(Дата учения)
Банковский счет Dr 104000
Счет обязательств по обратному выкупу акций Cr 104000
(Урегулирование экспедиторской ответственности)

Учет деривативов Видео

Я надеюсь, что вы, ребята, получили разумное понимание порядка учета производных контрактов.

  • Карьера по производным финансовым инструментам
  • Примеры производных инструментов
  • Товарные деривативы
  • Типы деривативов

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *