Отсроченные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства Значение

Отложенные налоговые обязательства — это обязательства, которые возникают перед компанией из-за разницы во времени между начислением налога и датой, когда компания фактически уплачивает налоги в налоговые органы, то есть налоги подлежат уплате в течение одного отчетного периода, но не подлежат уплате. выплачено в этот период.

Проще говоря, отложенные налоговые обязательства возникают, когда расходы по налогу на прибыль (статья отчета о прибылях и убытках) превышают размер подлежащих уплате налогов (налоговая декларация), и ожидается, что в будущем разница будет восстановлена. DTL — это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в результате временных налогооблагаемых разниц.

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторстваКак указать авторство?Ссылка на статью должна содержать гиперссылку
Например:
Источник: Отсроченные налоговые обязательства (wallstreetmojo.com)

Они создаются, когда сумма расходов по налогу на прибыль превышает подлежащие уплате налоги. Это может произойти, когда расходы или убытки подлежат вычету из налогооблагаемой базы до того, как они будут признаны в отчете о прибылях и убытках.

Формула отложенных налоговых обязательств

В целом стандарты бухгалтерского учета (GAAP и IFRS) отличаются от налогового законодательства страны. Это приводит к разнице между расходом по налогу на прибыль, признанным в отчете о прибылях и убытках, и фактической суммой налога, причитающейся налоговым органам. Из-за этой разницы возникают отложенные налоговые обязательства и активы. Уравнение расходов по налогу на прибыль, которое уравнивает, налоговые расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, и налоги, подлежащие уплате налоговым органам, и изменения в отложенных налоговых активах и обязательствах, приведено ниже:

Расходы по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL — DTA

Пример отложенных налоговых обязательств

Хорошим примером является использование фирмой метода ускоренной амортизации для налоговых целей и линейного метода амортизации для финансовой отчетности. Отложенное налоговое обязательство учитывает тот факт, что компания в будущем будет платить больше налога на прибыль из-за транзакции, которая произошла в текущий период времени, например, дебиторская задолженность по продаже в рассрочкуДебиторская задолженность при продаже в рассрочкуПродажа в рассрочку — это метод признания выручки. Продавец разрешает покупателю производить оплату в рассрочку в течение указанного периода без полной передачи рисков и выгод в момент продажи. Продавец признает выручку и расходы при получении денежных средств, а не во время продажи.читать далее.

Ниже приведен отчет о прибылях и убытках компании за финансовый отчетФинансовый отчетФинансовая отчетность — это процесс раскрытия всей соответствующей финансовой информации компании за определенный отчетный период. Эти отчеты используются заинтересованными сторонами (инвесторами, кредиторами / банкирами, общественностью, регулирующими органами и правительством) для принятия инвестиционных и других соответствующих решений. читать далее цели (сообщенные акционерам). Мы не меняли цифры доходов и расходов, чтобы подчеркнуть эту концепцию.

Здесь мы предположили, что Актив стоит 1000 долларов США со сроком полезного использования 3 года и амортизируется с использованием линейного метода начисления амортизации — год 1 — 333 доллара США, год 2 — 333 доллара США и год 3 — 334 доллара США.

Отметим, что налоговые расходы составляют 350 долларов США за все три года.

Предположим теперь, что для целей налоговой отчетности компания использует ускоренный метод начисления амортизации. Профиль амортизации такой: 1 год — 500 долларов, 2 год — 500 долларов и 3 год — 0 долларов.

Отложенное налоговое обязательство Пример 1

Отметим, что налог, подлежащий уплате за первый год, составляет 300 долларов, за второй год — 300 долларов, а за третий год — 450 долларов.

Как обсуждалось выше, когда мы используем два разных вида амортизации для финансовой отчетности и налоговых целей, это приводит к отложенным налогам.

Расчет отложенного налогового обязательства.

Расходы по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL — DTA

Формула отложенного налогового обязательства = Расходы по подоходному налогу — Налоги к уплате + Отложенные налоговые активы

Год 1 — DTL = 350 — 300 долларов + 0 = 50 долларов
Год 2 — DTL = 350 — 300 долларов + 0 = 50 долларов
Год 3 — DTL = 350 — 450 долларов + 0 = — 100 долларов

Совокупное отложенное налоговое обязательство в балансе в нашем примере будет следующим:

Накопительный DTL за 1 год = 50 долларов США.
Накопительный DTL за 2-й год = 50 долларов США + 50 долларов США = 100 долларов США.
Совокупный DTL за 3-й год = 100 $ — 100 $ = 0 $ (обратите внимание, что эффект отменяется в 3-м году)

Причины

Разница в сроках получения дохода и принцип признания расходовПринцип признания расходовПринцип признания расходов — это принцип бухгалтерского учета, который гласит, что расходы должны регистрироваться и компилироваться в том же периоде, что и выручка.читать далее в декларации о доходах и налоговой декларации;
Конкретные доходы и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, но никогда в налоговой декларации, и наоборот.
Активы или обязательства имеют разные балансовая стоимостьБалансовая стоимостьБалансовая стоимость или балансовая стоимость актива — это стоимость материальных, нематериальных активов или обязательств, отраженная в финансовой отчетности, за вычетом накопленной амортизации или любых обесценений или выплат. Соответственно, балансовая стоимость может отличаться от рыночной стоимости активов.читать далее (чистая стоимость активов или обязательств в балансе) и налоговая базаНалоговые базыПод налоговой базой понимается общая стоимость дохода или активов физического или юридического лица, которые подлежат налогообложению государством или соответствующим налоговым органом. Эта налогооблагаемая сумма используется для оценки налоговых обязательств физического лица или компании.читать далее.
Признание прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках отличается от налоговой декларации.
Налоговые убытки предыдущего периода могут компенсировать будущую налогооблагаемую прибыль.
Корректировки финансовой отчетности могут не повлиять на налоговую декларацию или могут быть признаны в разные периоды.

Разрушение DTL

DTL возникает, когда выручка или расходы признаются в отчете о прибылях и убытках до того, как они подлежат налогообложению. Например, фирма часто знает прибыль дочерней компании до любых распределений, т. Е. дивидендыДивидендыДивиденды — это та часть прибыли, которая распределяется между акционерами компании в качестве вознаграждения за их инвестиции в компанию, и размер ее распределения определяется правлением компании и затем утверждается акционерами компании.читать далее сделаны. В конце концов, DTL будет отменен, когда налоги будут уплачены.
Поскольку всегда существует разница между налоговым законодательством и правила бухгалтерского учетаПравила бухгалтерского учетаПравила бухгалтерского учета представляют собой руководящие принципы, которым необходимо следовать для регистрации ежедневных операций в книге сущностей через систему двойной записи. Здесь у каждой транзакции должно быть как минимум 2 счета (одинаковой суммы), один из которых списывается, а другой зачисляется. читать далее, прибыль компании до налогов, указанных в отчете о прибылях и убытках, может быть выше, чем ее налогооблагаемый доход в налоговой декларации, в результате отложенного налогового обязательства. Это будущий налоговый платеж, который компания должна уплатить налоговым органам.
Ожидается, что DTL будет сторнирован, то есть они вызваны временными разницами и приведут к будущим денежным потокам при уплате налогов. Чаще всего он создается, когда в налоговой декларации используется метод ускоренной амортизации, а в отчете о прибылях и убытках используется прямолинейная амортизация.
Проще говоря, это сумма налогов, недоплаченных компанией и которая будет компенсирована в будущем. Это не означает, что компания не выполнила свои обязательства; скорее, дело в том, что обязательство выплачивается по другому графику.
Например, компания, получившая чистую прибыль за определенный год, понимает, что она должна платить корпоративный подоходный налогКорпоративный подоходный налогКорпоративный налог — это налог, взимаемый государством с прибыли, полученной компанией по фиксированной ставке каждый год, и рассчитывается в соответствии с конкретными налоговыми правилами.читать далее. Поскольку налоговое обязательство применимо к текущему году, оно должно отражать расходы за тот же период. Но в этом случае налог не будет уплачен до следующего календарного года. Чтобы исправить эту разницу во времени кассовой наличности, компания учитывает налог как отложенное налоговое обязательство.

Эффект от изменения налоговой ставки

Когда изменение налоговой ставки DTL корректируется для отражения перехода на новую ставку, значения DTL в балансе должны быть изменены, поскольку новая налоговая ставка — это ставка, которая, как ожидается, будет действовать, когда произойдет соответствующее изменение.
Увеличение налоговой ставки увеличит как отложенные налоговые обязательства, так и активы фирмы в расходах по налогу на прибыль. Снижение налоговой ставки приведет к уменьшению DTA фирмы и ее расходов по налогу на прибыль.
Изменения балансовой стоимости отложенных налоговых обязательств и активов необходимо учитывать при изменении налоговой ставки, которое повлияет на расходы по налогу на прибыль в текущем периоде.
Расходы по налогу на прибыль = налоги к уплате + DTL — DTA. Если ставки увеличиваются, увеличение DTL добавляется к подлежащему уплате налогу, а увеличение DTA вычитается из подлежащего уплате налога, чтобы рассчитать расходы по налогу на прибыль.

Видео об отсроченных налоговых обязательствах

Заключение

Таким образом, если налогооблагаемая прибыль (в налоговой декларации) меньше, чем прибыль до налогообложения (в отчете о прибылях и убытках), и ожидается, что разница будет восстановлена в будущие годы, возникает отложенное налоговое обязательство. DTL приведет к будущему оттоку денежных средств при уплате налогов. DTL чаще всего создается, когда в налоговой декларации используется метод ускоренной амортизации, а в отчете о прибылях и убытках используется прямолинейная амортизация. Для аналитика эта статья финансовой отчетности важна, так как если ожидается, что DTL будет сторнирован в будущем, то они считаются обязательством; в противном случае он будет считаться капиталом.

РосДорЛизинг

08:00 - 18:00

8 (800)-700-53-99