Компания готовит аванс по лизингу, но налоговый резерв рассчитан по прежним штрафам. Три нарушения — непредставленная декларация, работа без постановки на налоговый учёт и неявка свидетеля — сейчас означают 42 000 ₽ возможных потерь. По правительственному законопроекту сумма вырастет до 137 600 ₽.
Дополнительная нагрузка — 95 600 ₽. Эти деньги финансовому директору нельзя автоматически вычитать из аванса: поправки ещё не приняты. Но их уже стоит показать отдельным сценарием в платёжном календаре.
Новые суммы пока не действуют
Правительство внесло в Госдуму законопроект № 617-9 с поправками в Налоговый кодекс. По данным «Коммерсанта», документ повышает штрафы, меняет правила по контролируемым иностранным компаниям и расширяет доступ к налоговому мониторингу. Предполагаемая дата вступления поправок в силу — 1 января 2027 года.
Пока закон не принят, компания применяет действующие суммы. Начислять новые штрафы в учёте или показывать их как обязательство нельзя. Для платёжного календаря это сценарный резерв: деньги, которые компания временно не направляет на аванс, пока не оценит собственные нарушения.
Отдельно уже действует Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. С 1 сентября 2026 года возражения на акты налоговых проверок можно направлять через личный кабинет ФНС, Госуслуги или систему электронного документооборота.
Тот же закон ограничил снижение штрафа при смягчающих обстоятельствах. Налоговый орган или суд может уменьшить санкцию в диапазоне от 2 до 10 раз. Рассчитывать резерв сразу по минимальной сумме рискованно: решение о снижении ещё нужно получить.
Три нарушения увеличивают резерв до 137 600 ₽
По проекту неявка свидетеля в налоговую инспекцию будет стоить 14 000 ₽ вместо 1 000 ₽. Минимальный штраф за непредставленную декларацию вырастет с 1 000 до 2 600 ₽. Работа без постановки на налоговый учёт — со 40 000 до 121 000 ₽.
Расчёт по действующим суммам:
1 000 + 1 000 + 40 000 = 42 000 ₽.
Расчёт по законопроекту:
14 000 + 2 600 + 121 000 = 137 600 ₽.
Не закладывайте средний процент от выручки: проект устанавливает фиксированные суммы. Резерв собирают из нарушений, которые возможны именно у Вашей компании.
Если постановка на учёт проверена, третий риск можно исключить. Тогда в резерве останутся 16 600 ₽: 14 000 ₽ за неявку свидетеля и 2 600 ₽ за декларацию. Если компания не получала вызовов и контролирует календарь отчётности, ей не нужен механический запас на все три штрафа.
Эту сумму считайте рядом с авансом, графиком и выкупной стоимостью лизинга. Иначе сделка выглядит посильной только потому, что часть возможных выплат осталась за пределами расчёта.
Иностранные структуры требуют отдельного сценария
Для компании с контролируемой иностранной компанией цена ошибки выше. Штраф за непредставленное уведомление по КИК предлагают увеличить с 500 000 до 754 000 ₽. Резерв вырастет на 254 000 ₽, или на 50,8%:
254 000 ÷ 500 000 × 100% = 50,8%.
За непредставленное уведомление об участии в иностранной организации штраф предлагают поднять с 50 000 до 104 000 ₽ по каждой организации. При участии в двух компаниях возможная выплата составит 208 000 ₽ вместо 100 000 ₽.
Проект также повышает долю участия для признания лица контролирующим с 25 до 50% и отменяет необлагаемый порог прибыли КИК в 10 млн ₽. Здесь одного резерва на штрафы мало: отмена порога может изменить сумму самого налога. Такой расчёт нужно вести отдельно от санкций.
Налоговый мониторинг станет доступен большему числу компаний
Сейчас для входа в налоговый мониторинг компания должна одновременно выполнить три условия: иметь не менее 800 млн ₽ активов, 800 млн ₽ годового оборота и уплатить 80 млн ₽ налогов за год. Законопроект разрешает вход при соответствии одному из трёх критериев.
Например, компания с оборотом 850 млн ₽, активами 500 млн ₽ и налогами ниже 80 млн ₽ сможет рассматривать этот режим. В обмен она должна открыть налоговой доступ к данным и поддерживать внутренние контрольные процедуры.
Для платёжного календаря это не источник мгновенной экономии. Сначала нужно оценить расходы на подготовку учётных систем и контроль данных, затем сравнить их с ценой налоговых споров и проверок.
Какую сумму оставить перед авансом
Компания без иностранных структур может поставить в платёжный календарь два сценария:
- 137 600 ₽ — если возможны все три нарушения;
- 16 600 ₽ — если постановка на налоговый учёт проверена.
При одной КИК добавьте 754 000 ₽ риска за непредставленное уведомление. При участии в иностранных организациях добавьте по 104 000 ₽ на каждую. Это проектные суммы, а не начисленная задолженность.
До перечисления аванса проверьте четыре позиции: постановку на налоговый учёт, календарь деклараций, вызовы сотрудников в качестве свидетелей и иностранные структуры. После принятия закона замените проектные суммы цифрами из окончательной редакции.
Если резерв уже оставляет компанию без денег на налог или очередной платёж, не уменьшайте его без проверки рисков. Сначала разберите порядок обращения за отсрочкой при нехватке денег, затем решайте, какую сумму можно направить на лизинг.
