Помещение с кадастровой стоимостью 12 млн ₽ может добавить собственнику 240 000 ₽ расходов в год. Расчёт при ставке 2%: 12 000 000 × 2% = 240 000 ₽, или 20 000 ₽ в месяц.
Ставка и стоимость — условия примера, а не параметры законопроекта. Правительство предложило не налог с оборота пункта выдачи заказов, а переход к расчёту налога на имущество по кадастровой стоимости. Поправки к ст. 378.2 НК РФ внесли в Госдуму в составе бюджетного пакета.
Если Ваша компания владеет помещением, оцените возможный налог. Если арендует его под ПВЗ, проверьте условия пересмотра арендной платы: собственник может попытаться включить новый расход в цену аренды.
Налог относится к помещению, а не к выручке ПВЗ
Сейчас ст. 378.2 НК РФ предусматривает расчёт налога по кадастровой стоимости для торговых и деловых центров, офисов, магазинов, объектов общепита и бытового обслуживания. Законопроект № 617-9 предлагает прямо добавить в этот перечень пункты выдачи заказов маркетплейсов.
Для прочей недвижимости организации по общему правилу считают налог от балансовой стоимости. После перехода на кадастровый порядок налоговая база меняется: бухгалтерская остаточная стоимость объекта уже не определяет сумму налога.
Поэтому оборот ПВЗ, число заказов и комиссия маркетплейса в расчёте не участвуют. Нужны кадастровая стоимость недвижимости и ставка, установленная в регионе.
Владелец ПВЗ и собственник помещения — не всегда одно лицо. Пунктом может управлять маркетплейс или его партнёр, а недвижимость может принадлежать третьей компании. Налог на имущество платит собственник; арендатор сталкивается с расходом только тогда, когда договор позволяет повысить арендную плату или перевыставить отдельные затраты.
Площадь ПВЗ может вывести здание за порог 20%
Одна вывеска над входом ещё не показывает налоговый результат. Статья 378.2 НК РФ учитывает назначение здания и его фактическое использование.
Для ряда объектов действует порог: под перечисленные в статье цели должно быть отведено или фактически использоваться не менее 20% площади здания. Если поправки примут, площадь ПВЗ войдёт в этот расчёт.
Допустим, общая площадь здания — 1 000 м², а ПВЗ занимает 210 м²:
210 ÷ 1 000 × 100% = 21%.
Порог превышен на один процентный пункт. В таком сценарии собственнику нужно проверить, может ли всё здание перейти на расчёт налога по кадастровой стоимости.
Посмотрите не только на сам ПВЗ. Если в здании уже работают магазины, офисы, общепит или бытовые службы, их площади могут участвовать в том же расчёте. Пункт выдачи способен стать последними метрами, после которых доля достигнет 20%.
Как оценить налоговую нагрузку
Для управленческого бюджета достаточно формулы:
Кадастровая стоимость × региональная ставка = налог за год.
Возьмём объект с кадастровой стоимостью 12 млн ₽ и расчётную ставку 2%:
12 000 000 × 2% = 240 000 ₽ в год.
Месячная нагрузка для бюджета:
240 000 ÷ 12 = 20 000 ₽.
При ставке 2% каждый 1 млн ₽ кадастровой стоимости даёт 20 000 ₽ налога в год. При ставке 1,5% — 15 000 ₽ на каждый 1 млн ₽.
Такой расчёт не показывает разницу с действующей суммой налога. Для сравнения нужны балансовая стоимость объекта, его кадастровая стоимость и ставка конкретного региона. Без этих трёх значений обещать точную переплату нельзя.
Арендатору расчёт тоже пригодится. Если собственник предложит поднять плату на 20 000 ₽ в месяц, Вы сможете сопоставить прибавку с налогом по объекту и проверить, какую часть расхода на Вас перекладывают. Сам законопроект автоматического повышения аренды не вводит — это вопрос договора и переговоров.
Поправки ещё не действуют
Сейчас статус каждого ПВЗ оценивают по фактическим признакам. В письме ФНС России от 24 февраля 2025 года № КВ-4-21/1845@ названы выкладка и демонстрация товаров, обслуживание покупателей и проведение денежных расчётов. При наличии этих признаков помещение могут признать торговым объектом уже по действующим правилам.
Законопроект должен убрать такую неопределённость и прямо назвать ПВЗ в ст. 378.2 НК РФ. Но внесение документа в Госдуму ещё не создаёт обязанности платить налог по новым правилам.
Если поправки примут, они вступят в силу не раньше чем через месяц после официального опубликования и не ранее первого дня очередного налогового периода по налогу на имущество.
RWB выступила против формулировки, которая связывает ПВЗ с логистической инфраструктурой конкретного оператора цифровой платформы. Компания считает такую привязку избыточной. Эта позиция может повлиять на текст поправок, но не отменяет сам факт внесения проекта.
Что поставить в бюджет до принятия закона
Если Ваша компания владеет зданием и площадь ПВЗ помогает достичь порога 20%, внесите в стресс-сценарий налог от кадастровой стоимости. Для объекта из примера — 240 000 ₽ в год при ставке 2%.
До следующего пересмотра бюджета:
- установите собственника помещения и плательщика налога;
- посчитайте долю ПВЗ и других учитываемых площадей в здании;
- возьмите кадастровую стоимость из сведений по объекту;
- подставьте ставку своего региона и проверьте договор аренды.
Если налог создаст кассовый разрыв, отдельно проверьте основания для изменения срока его уплаты. Отсрочка не снижает сумму и предоставляется только при предусмотренных законом обстоятельствах.
