Компания покупает средства защиты за 12,2 млн ₽, включая НДС 2,2 млн ₽, и бесплатно передаёт оборудование государству. Законопроект № 617-9 позволяет сохранить вычет входного НДС, не начислять налог при передаче и учесть затраты при расчёте налога на прибыль.
Но это пока расчётный сценарий. Правительство внесло законопроект в Госдуму 30 сентября 2026 года. Поправки ещё не действуют, поэтому направлять ожидаемую экономию на аванс по лизингу или другие обязательные платежи рано.
Получатель и назначение передачи определяют право на льготу
По законопроекту № 617-9 безвозмездная передача не образует объект обложения НДС, если имущество, работы, услуги или имущественные права получают Минобороны, Росгвардия, ФСБ либо МЧС. В перечень также включены предусмотренные проектом законные добровольческие формирования.
Одного подходящего адресата мало. Переданное имущество должно служить защите от беспилотных воздушных, надводных или подводных аппаратов либо автоматизированных беспилотных комплексов.
Если компания купила оборудование для собственной службы безопасности и оставила его у себя, условие о передаче не выполнено. Назначение покупки связано с защитой объекта, но налоговый порядок другой.
Отдельные правила проект устанавливает для экипировки, питания, обустройства и содержания мест дежурства. Такие затраты можно учитывать, когда объект защищают военнослужащие, сотрудники Росгвардии, ФСБ или МЧС. Расходы на собственную охрану автоматически в эту категорию не попадают.
При покупке за 12,2 млн ₽ эффект по НДС достигает 4,4 млн ₽
Возьмём оборудование стоимостью 10 млн ₽ без НДС. При ставке 22% поставщик предъявит ещё 2,2 млн ₽, поэтому компания заплатит 12,2 млн ₽.
Если передача отвечает условиям законопроекта, компания сохраняет вычет входного НДС — 2,2 млн ₽. Начислять налог на бесплатную передачу также не придётся.
Если операция не входит в установленный перечень, действует общий порядок. При налоговой базе 10 млн ₽ компания начислит ещё 2,2 млн ₽ НДС. Разница между двумя сценариями достигает 4,4 млн ₽:
- 2,2 млн ₽ входного НДС можно принять к вычету;
- ещё 2,2 млн ₽ не придётся начислять при передаче.
Это не означает, что на расчётном счёте появятся дополнительные 4,4 млн ₽. Вычет уменьшает НДС к уплате, а освобождение снимает потенциальное начисление. Финансовому директору лучше показывать эти эффекты раздельно, иначе налоговая модель завысит свободный денежный поток.
Расход по налогу на прибыль может растянуться на несколько периодов
Законопроект № 617-9 предлагает учитывать стоимость имущества, переданного уполномоченному ведомству для защиты от БПЛА, во внереализационных расходах по ст. 265 НК РФ. В нашем примере налоговая база может уменьшиться на 10 млн ₽ без входного НДС.
Саму экономию считают по ставке налога на прибыль, которую применяет компания:
признанный расход × ставка компании
Сумма признанного расхода зависит от вида имущества. Объект первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽ и сроком полезного использования больше 12 месяцев учитывают через амортизацию. Поэтому оборудование за 10 млн ₽ нельзя автоматически списать целиком в месяце передачи.
Для расходных материалов и имущества, которое не отвечает признакам амортизируемого, проверяют возможность единовременного учёта. Для капитального оборудования бухгалтер строит график по сроку полезного использования. Без характеристик конкретного объекта назвать сумму расхода за месяц нельзя.
Если будущую экономию планируют направить на технику, её нужно отделить от цены финансирования. Расчёт полной выплаты по лизингу включает аванс, ежемесячные платежи, выкупную стоимость и сопутствующие расходы — ожидаемая льгота не отменяет ни одного из них.
В бюджете нужны два сценария
Базовый бюджет следует считать по действующим нормам: без сохранения спорного вычета и без нового порядка учёта затрат. Такой вариант показывает, хватит ли компании денег, если поправки не примут или конкретная передача не выполнит условия закона.
Проектный сценарий можно вести рядом:
- входной НДС 2,2 млн ₽ принимается к вычету;
- НДС 2,2 млн ₽ при передаче не начисляется;
- 10 млн ₽ уменьшают базу по налогу на прибыль единовременно либо через амортизацию.
Разницу между сценариями нельзя считать свободными деньгами до принятия закона, его вступления в силу и проверки документов по конкретной операции. Такой же принцип работает с другими налоговыми преференциями: сначала подтверждают условия, затем включают сумму в платёжный план. На примере резидента ОЭЗ этот подход разобран в материале о том, какую часть налоговой льготы выдерживает бюджет.
Налоговый расчёт не заменяет проверку страхования. Если оборудование защищает склад или производственную площадку, отдельно проверьте события, исключения, франшизу, лимит выплаты и покрытие простоя. Наличие полиса само по себе не подтверждает страховую защиту имущества от атаки БПЛА.
Что проверить до оплаты оборудования
Зафиксируйте решение по пяти пунктам:
- Законопроект № 617-9 принят, вступил в силу и распространяется на дату операции.
- Получатель имущества входит в установленный перечень.
- В договоре, акте и сопроводительных документах указано назначение передачи — защита от беспилотных аппаратов.
- Если расходы относятся к местам дежурства, в защите участвует уполномоченное подразделение.
- Имущество дороже 100 000 ₽ со сроком службы свыше 12 месяцев поставлено на амортизационный учёт, а расходы распределены по периодам.
При цене оборудования 10 млн ₽ без НДС потенциальный эффект по НДС составляет 4,4 млн ₽ относительно общего порядка: 2,2 млн ₽ вычета плюс отсутствие начисления ещё 2,2 млн ₽ при передаче. База по налогу на прибыль может уменьшиться на 10 млн ₽ сразу или через амортизацию.
Пока законопроект № 617-9 не принят, эти суммы остаются строками сценарного расчёта. В утверждённый бюджет их включать нельзя.
