Финансовая аренда

К финансовой аренде относится аренда, при которой финансовая компания владеет активом на законных основаниях в течение срока аренды, но все риски и выгоды, связанные с активом, передаются арендатору арендодателем, и в конце срока аренды арендатор также получает право собственности на актив.

Финансовая аренда Значение

Финансовая аренда просто означает метод предоставления финансирования, при котором лизинговая компания покупает актив для пользователя и сдает его ему в аренду на согласованный период. Лизинговая компания называется арендодателем, а пользователь — арендатором. Финансовая аренда (также называемая капитальной арендой) в значительной степени передает все риски и выгоды, связанные с владением активом, арендатору. Он часто используется для покупки арендованных активов на протяжении большей части его экономической жизни.

Классификация аренды как финансовой аренды

Основным критерием для классификации финансовой аренды (также известной как капитальная аренда согласно ОПБУ США) является то, что арендодатель остается законным владельцем актива в течение всего периода аренды, но все риски и выгоды, связанные с арендованными активами, переходят к арендатору. . Арендатор учитывает обязательства и активы, связанные с лизингом, в своих балансах; Кроме того, юридическое право собственности на арендованные активы переходит от арендодателя к арендатору после окончания срока аренды.

Однако существует небольшое противоречие между МСФО и ОПБУ США в классификации аренды как финансовой.

МСФО: Вышеупомянутые основные критерии классифицируют аренду как финансовую в соответствии с юрисдикцией МСФО.

GAAP: если договор аренды удовлетворяет хотя бы одному из следующих четырех условий, то такая аренда классифицируется как финансовая аренда согласно ОПБУ США:

1. Право собственности на арендованный актив переходит от арендодателя к арендатору в конце срока аренды;
2. Арендатору разрешается приобрести арендованный актив по более низкой цене, чем справедливая стоимость арендованного актива.
3. Срок аренды составляет более 75% срока полезного использования арендованного актива.
4. Приведенная стоимость арендной платы равна или превышает справедливую рыночную стоимость актива.

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторстваКак указать авторство?Ссылка на статью должна содержать гиперссылку
Например:
Источник: Финансовая аренда (wallstreetmojo.com)

Учет финансовой аренды

# 1 — В книгах арендатора

• Арендатор при заключении договора аренды будет отражать справедливую стоимость (приведенную стоимость минимальных арендных платежей) арендуемого актива как по активам, так и по обязательствам в балансе.

• Распределить выплаты периодической арендной платы (оплаченной) на две части.

  1. Финансовые расходы или процентные расходы (расходы в отчете о прибылях и убытках) и

  2. Снижение непогашенной ответственности.

• Запись в журнале по амортизации пройдена.

# 2 — В книгах Арендодателя

• Арендодатель, на момент начала регистрации аренды, имеет дебиторскую задолженность по аренде в сумме, равной чистой инвестиционной стоимости в аренде. Чистая инвестиционная стоимость рассчитывается путем дисконтирования минимальных арендных платежей по неявной процентной ставке.

• Распределите денежные средства, полученные от периодической аренды, на две части.
  1. Финансовый или процентный доход и
  2. Уменьшение дебиторской задолженности по аренде.

Примеры расчета финансовой аренды

Индийской авиакомпании Jet Aviation Ltd требуются пассажирские самолеты для работы. Jet заключает юридическое соглашение об аренде с Boeing (американская компания-производитель самолетов), чтобы сдавать в аренду самолеты. Boeing поставляет самолеты компании Jet 1 января 2019 года на 5-летний срок, в течение которого Jet будет выплачивать ежегодную арендную плату в размере 500000 долларов США в конце каждого года. Предположим, что подразумеваемая процентная ставка составляет 10%.

Срок полезного использования самолета — 6 лет. У Jet есть возможность купить самолеты по окончании срока аренды.

Ведите необходимый бухгалтерский учет в книгах обоих арендодательАрендодательАрендодатель — это физическое лицо, которое на законных основаниях владеет активом, предоставленным в аренду (арендованным на длительный срок) арендатору, который платит единовременную сумму или регулярные платежи за использование этого актива.читать далее (Boeing) и арендатор (Jet Aviation).

# 1 — Изучите, соответствует ли аренда критериям финансовой аренды

1. По договору аренды разрешается выкупить арендованный актив в конце периода аренды.
2. Срок аренды составляет 83,33% (5/6), что составляет более 75% срока полезного использования арендованного актива.

#. Аренда удовлетворяет большинству условий; следовательно, он классифицируется как финансовая аренда.

# 2 — Расчет приведенной стоимости (PV) минимальных платежей по финансовой аренде

Формула PV,

PV = P *[1-(1+i)[1–(1+i)^-n / i]

Дано:

1. годовая арендная плата (P) = 500 000 долларов США и
2. Неявная процентная ставка (я) = 10%
3. Период (n) = 5 лет

# 3 — Расчет амортизации

1. PV самолета = 1 895 393 $
2. Срок службы = 6 лет

# 4 — Бухгалтерский учет в бухгалтерских книгах Boeing (Арендодатель)

я) Регистрируйте дебиторскую задолженность по аренде в отношении сданного в аренду актива на сумму, равную чистой инвестиционной стоимости в аренде.

II) Распределите денежные средства, полученные от периодической аренды, на две части.

1. Финансы или процентный доходПроцентный доходПроцентный доход — это сумма дохода, полученная от приносящих проценты инвестиций, таких как депозитные сертификаты, сберегательные счета или другие инвестиции, и указывается в отчете о прибылях и убытках Компании. читать далее а также
2. Уменьшение дебиторской задолженности по аренде.

Примечание: дебетованная стоимость дебиторской задолженности по аренде уменьшит основную сумму в 1 895 393 долл. США на 450 000 долл. США. Оставшаяся уменьшенная сумма основного долга в размере 1 445 393 долларов также снизит финансовый доход в следующие годы.

# 5 — Бухгалтерия в книгах Jet (Арендатор)

я) Запишите справедливую стоимость арендуемого актива как по активам, так и по обязательствам в балансе.

II) Распределить выплаты периодической арендной платы (оплаченной) на две части.

1. Финансовые расходы или процентные расходы (расходы в отчете о прибылях и убытках) и

2. Снижение непогашенной ответственности.

iii) Запись на амортизацию пройдена.

# 6 — Расчет бухгалтерской таблицы для финансовой аренды

В таблице представлен расчет финансовой аренды на пятилетний срок аренды. Таблица полезна для бухгалтера при ведении журнала годовой записи и подсчета введенных цифр.

Преимущества

• Финансовая аренда — важный источник среднесрочного и долгосрочного финансирования активов.
• Финансовая аренда предоставляет арендатору право использовать актив.
• Лизинговое финансирование обычно дешевле, чем все другие формы финансирования.
• Договор финансовой аренды помогает распределить арендные платежи на несколько лет. Следовательно, нет бремени единовременной выплаты при покупке активов.
• Арендатор может требовать амортизации арендованного актива. Это снижает налоговые обязательства арендатора, поскольку амортизация — это расход, относящийся к счету прибылей и убытков.
• Как правило, по финансовой аренде расходы признаются раньше, чем по операционной аренде. Начисление процентных расходов также дает налоговую выгоду.
• Арендатор получает некоторую техническую помощь в отношении актива от арендодателя.
• Даже если в последующем произойдет рост стоимости актива, арендаторАрендаторАрендатор, также называемый Арендатором, — это физическое или юридическое лицо, которое арендует землю или имущество (как правило, недвижимое) у арендодателя (собственника недвижимости) в соответствии с юридическим договором аренды. читать далее должен платить первоначально согласованные фиксированные платежи.
• Арендатор имеет право приобрести актив в конце периода аренды, как правило, по выгодной цене.

Ограничения / недостатки

• Ответственность за техническое обслуживание актива лежит на арендаторе. Следовательно, арендатор должен нести некоторые расходы на техническое обслуживание.
• Финансовая аренда предполагает передачу значительной части рисков арендатору. Следовательно, арендатор в значительной степени несет риски.
• Договор финансовой аренды не подлежит расторжению со стороны арендатора. Следовательно, арендатор связан своим решением.
• Если арендатор решит не покупать актив, он не станет владельцем актива.
• Арендатор контролирует актив, даже если он не является владельцем актива во время финансовой аренды. Поскольку он не является владельцем, он не может проявлять должную заботу об активах.
• Заключение договора финансовой аренды связано с большим объемом документации и другими формальностями.

Важные моменты, о которых следует помнить

Последние мысли

Лизинговое финансирование — подходящий способ финансирования для тех, кто не может привлекать средства за счет долга. Финансовая аренда дает право использовать актив. И финансовая аренда, и аренда капиталаКапитальная арендаАренда капитала — это юридическое соглашение в отношении любого коммерческого оборудования или эквивалента имущества или продажи актива одной стороной (арендатором) другой стороне (арендатору). Арендатор соглашается передать права собственности арендатору после завершения периода аренды, который, как правило, не подлежит расторжению и является долгосрочным по своему характеру.читать далее имеют свои достоинства и недостатки. Компания должна тщательно решить, хочет ли она заключать договоры финансовой аренды после их рассмотрения. Это тем более важно, поскольку финансовая аренда предполагает передачу значительной части рисков арендатору. Как правило, фирмы, относящиеся к более высокой налоговой категории, хотели бы классифицировать аренду как финансовую.

Рекомендуемые статьи

Это было руководством к значению финансовой аренды. Здесь мы обсуждаем учет примеров расчета финансовой аренды вместе с записями в журнале. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей —

• Учет капитальной аренды
• Расчет арендной платы
• Определение аренды Triple Net
• Финансы против аренды