Финансовый директор посчитал налог на прибыль за 2025 год по ставке 5%. Высвободившиеся деньги уже заложил в аванс по лизингу. В июле 2026 года компания получает запрос Счётной палаты: нужны документы на программное обеспечение, карточки бухгалтерских счетов и расчёт профильной выручки.
Сам запрос ещё не означает доначисление. Но считать налоговую экономию свободными деньгами рано. Сначала компании нужно подтвердить три основания льготы: аккредитацию, права на ПО и долю профильных доходов не ниже 70%.
Проверяют основание налоговой модели, а не одну ставку
По данным «Ведомостей», Счётная палата изучает показатели ИТ-компаний за 2025 год. Запросы получили преимущественно крупные участники рынка, в том числе исполнители государственных контрактов. О первых обращениях в июле 2026 года сообщили консультанты ДРТ и Kept.
В требованиях не сказано, какую именно меру поддержки проверяет ведомство. Значит, одного расчёта налога на прибыль недостаточно. Финансовому директору придётся восстановить всю цепочку:
- действовала ли аккредитация в нужном периоде;
- кому принадлежат исключительные права на ПО;
- какие поступления компания включила в профильные доходы;
- почему применила ставку налога на прибыль 5%;
- на каком основании рассчитала страховые взносы по льготному тарифу;
- относится ли освобождение от НДС к ПО из реестра Минцифры.
В 2025–2030 годах аккредитованная ИТ-компания с долей профильных доходов от 70% платит налог на прибыль по ставке 5% в федеральный бюджет. Региональная ставка — 0%. Продажа российского ПО из реестра Минцифры и передача прав на него освобождены от НДС. Право на льготный тариф страховых взносов тоже нужно подтвердить.
Бухгалтерской проводки для этого мало. Проверяющим нужна связная картина: продукт, права на него, договор, полученный доход и строка налогового расчёта.
Главный риск — какие доходы компания записала в профильные
Возьмём типовую ИТ-компанию. Она продаёт собственную программу, дорабатывает её под заказчиков, внедряет и сопровождает.
В бухгалтерском учёте все поступления могут относиться к одному направлению. Но для расчёта 70-процентной доли этого недостаточно. Каждую группу доходов нужно связать с договорами, актами, правами на ПО и карточками счетов. Счётная палата как раз запрашивает документы об исключительных правах и аналитические таблицы по выручке.
Отдельной проверки требуют пограничные услуги. Письмо ФНС от 25 января 2023 года № СД-4-3/763@ разбирает доходы от адаптации и модификации программ, а также от внедрения и сопровождения программно-аппаратных комплексов. Но содержание договора письмо за компанию не определит.
Запись «модификация ПО» в акте сама по себе ничего не доказывает. Нужно установить, какие работы выполнил подрядчик, к какой программе они относились и кому принадлежали исключительные права.
Если по документам нельзя пройти от договора до строки налогового расчёта, спорной становится не одна проводка. Под вопросом оказывается доля профильных доходов — а вместе с ней и ставка 5%.
Сколько денег пока не направлять на аванс
Допустим, налоговая база компании за 2025 год — 20 млн ₽. Налог по ставке 5% составит:
20 млн ₽ × 5% = 1 млн ₽.
Это сумма налога по льготной ставке. Не налоговая экономия и не возможное доначисление. Чтобы посчитать разницу, нужны обычная ставка за тот же период, обстоятельства утраты льготы и данные для расчёта пеней. В предоставленных материалах этих сведений нет.
Подставьте вместо 20 млн ₽ фактическую налоговую базу своей компании. Затем вместе с налоговым консультантом посчитайте разницу между льготным и обычным режимами.
Пока документы не подтверждают право на льготу, не вкладывайте эту разницу в аванс, выкупной платёж и другие расходы, из которых деньги нельзя быстро вернуть в оборот. Считайте график сделки без спорной экономии — исходя из полной цены лизинга до подачи заявки.
Так же планируют льготы резидента особой экономической зоны: экономия попадает в бюджет только после проверки всех условий. Расчёт резерва показан в разборе налоговой экономии резидента ОЭЗ.
Запрос может стать основанием для налоговой проверки
Счётная палата запрашивает документы по статье 30 Федерального закона № 41-ФЗ «О Счётной палате Российской Федерации». Компания обязана предоставить сведения, которые ведомство запросило для своей работы.
Запрос не заменяет решение ФНС и не устанавливает недоимку. Но если аудиторы найдут нарушения, Счётная палата может передать материалы в ФНС или прокуратуру. Результаты анализа также могут попасть в Минфин — уже как основание пересмотреть параметры льгот.
Риск выше после окончания моратория на налоговые проверки ИТ-компаний. Он действовал с 2022 года и завершился в начале 2026-го. Поэтому ответ стоит собирать сразу как полноценный комплект для налогового инспектора.
Сумму 5,4 млрд ₽ из дела ООО «Магистраль двух столиц» нельзя переносить на ИТ-компании. Это отдельный судебный спор № А40-216506/25 с другими обстоятельствами, а не ориентир для расчёта возможных доначислений по отраслевым льготам.
Как пересчитать бюджет на оборудование
Оставляйте налоговую экономию в бюджете на технику, только если документы одновременно подтверждают аккредитацию, права на ПО и долю профильных доходов от 70%. Не сходится хотя бы одно звено — резервируйте всю экономию по спорному налогу. Запас в 10% или 20%, взятый без расчёта, реальный риск не показывает.
До ответа Счётной палате:
- Сверьте расчёт профильной выручки с карточками бухгалтерских счетов.
- Свяжите каждую группу доходов с договорами, актами и правами на ПО.
- Отдельно проверьте адаптацию, модификацию, внедрение и сопровождение по письму ФНС № СД-4-3/763@.
- Пересчитайте бюджет на технику без спорной налоговой экономии.
- Передайте комплект документов налоговому юристу до отправки ответа.
После этого в бюджете останутся деньги, которыми компания может распоряжаться. Не придётся закрывать возможное доначисление за счёт оборотных средств или очередного лизингового платежа.
